+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Перечислен к возмещению это проводка

Перечислен к возмещению это проводка

Приказом Минфина РФ от При реализации товаров работ, услуг , облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога. Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров пп. Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки:. Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы - Затраты предприятия - Бухучет для начинающих - Бухгалтерский учет - Налоговый кодекс - ФНС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возмещение убытков

Римма ГРАЧЕВА Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита Два вида налогового кредита Два вида налоговых обязательств Налоговый кредит Налоговые обязательства Бартерные операции Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита Точно так же, как мы отделяем реальные доходы и расходы от денежных потоков, следует отделять налоговые обязательства и налоговый кредит, начисленные в связи с получением доходов и осуществлением закупок, от налоговых обязательств и налогового кредита, отраженных в связи с получением и выдачей авансов.

Следовательно: - субсчет НДС предназначен для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость; - субсчет - для учета налоговых обязательств по НДС, возникающих по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей реализацию, зафиксировано получение аванса предоплаты от покупателя или заказчика; - субсчет - для учета налогового кредита по НДС, возникающего по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей приобретение, зафиксирована выдача аванса предоплаты продавцу.

Вроде бы никто с этим не спорит. В целом о счете 64 а значит, обо всех субсчетах этого счета в Инструкции сказано: "По кредиту счета 64 "Расчеты по налогам и платежам" отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету - подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т. Из этого следует, что счет 64 - как, впрочем, и всякий другой счет класса 6 "Обязательства" - увеличивает свое сальдо кредитовыми оборотами, а уменьшает - дебетовыми.

Иными словами: по кредиту счета 64 обязательства перед бюджетом начисляются, по дебету - погашаются одним из известных способов: уплатой, списанием, зачетом и проч.

Единственный субсчет, по которому такие обязательства не начисляются, а только уменьшаются, - это контрпассивный по своей природе субсчет "Налоговый кредит" см. А это значит, что на субсчете сальдо может быть только дебетовым или если авансов выданных на балансе не числится нулевым, - что, в свою очередь, означает, что кредитовые обороты по субсчету не должны предшествовать дебетовым.

Иными словами: сначала должно происходить уменьшение налоговых обязательств оборотами по дебету , и лишь потом, по мере отмены этого уменьшения в связи с зачетом выданных авансов в оплату поставок, этот субсчет кредитуется.

Никаких других указаний относительно субсчета в Инструкции нет! Так, если в абзаце, содержание которого касается ведения учета на всех без исключения субсчетах счета 64, говорится о начислении обязательств по кредиту и уменьшении их по дебету, а, в свою очередь, в абзаце, содержание которого касается ведения учета на субсчете , говорится о том, что этот субсчет отражает уменьшение обязательств по НДС, и вместе с тем ничего не говорится об их увеличении начислении - то никаких кредитовых оборотов, кроме тех, которыми по факту второго события получения ТМЦ от поставщика отменяется ранее начисленный по дебету налоговый кредит, на субсчете отражаться не должно.

Однако в сложившейся на сегодняшний день учетной практике начисление налогового кредита в связи с выдачей поставщику аванса почему-то принято отражать проводкой по дебету субсчета и кредиту субсчета , что никак не согласуется с вышеупомянутыми требованиями Инструкции относительно учета налогового кредита по субсчету , т. И хотя на это замечание можно услышать возражение, мол, на самом деле никакого увеличения обязательств перед бюджетом в таком случае не наблюдается, ибо, кредитуя таким способом субсчет , бухгалтер одновременно дебетует субсчет , что в результате приводит к нулевому сальдо в расчетах с бюджетом по этому налогу, - все же ответ на это возражение есть: сальдо расчетов с бюджетом по налоговому кредиту в случае перечисления аванса поставщику должно быть только дебетовым, т.

Некоторые из ошибочных см. Итак, попробуем представить, что дата составления отчетного баланса пришлась на тот период, когда второе событие этой сделки еще не наступило, т.

Совершенно очевидно, что никакой налоговый кредит в таком случае в отчетном балансе не отразится, т.

Здесь следует сделать небольшое отступление, чтобы разобраться, что такое налоговый кредит по существу. Это должно помочь нам еще раз подтвердить вывод о том, что сальдо субсчета "Налоговый кредит" никогда не может быть кредитовым не только потому, что указания Инструкции в части использования субсчета прямо наталкивают на эту мысль, но еще и потому, что это подтверждается реальным состоянием дел, а бухгалтерский баланс, как известно, должен отражать правдивую, полную и непредвзятую информацию.

Налоговый кредит - это кредит, который налогоплательщик дает государству, а не наоборот, как это принято считать. Этот налоговый кредит налогоплательщики предоставляют государству не прямым, а косвенным образом, путем покупки товаров у другого плательщика НДС - продавца этих товаров, который, в свою очередь, платит НДС в бюджет в связи с их продажей.

Таким образом, у поставщика этого предприятия возникают налоговые обязательства перед бюджетом кредиторская задолженность по налогам , ибо он в данной сделке выступил продавцом, а у предприятия, выступившего в данной сделке покупателем, возникает налоговый кредит дебиторская задолженность бюджета. Налог на добавленную стоимость - это, по существу, налог с оборота, но с оборота последнего, а не с каждого, который случился на каждом этапе купли-продажи.

НДС - это налог на потребление, а не на доход, а если выразиться точнее: НДС является налогом на доходы, взимаемым на стадии потребления, а не на стадии получения доходов. Юридически плательщиками НДС являются продавцы, фактически - последний покупатель.

Предприятия - плательщики НДС являются лишь агентами по сбору этого налога. Таким образом, НДС, уплаченный покупателем государству через своего поставщика, является частью этого самого НДС, который этот покупатель еще не взыскал со своего покупателя, т. Каждый покупатель, если он не оказался последним в цепи покупателей-продавцов, на каждой стадии доведения товара до конечного потребителя фактически кредитует государство и таким образом приобретает право уменьшить собственные обязательства по НДС, которые у него возникают, как только он из покупателя превращается в продавца.

Это еще раз подтверждает вывод о том, что никаких налоговых обязательств особенно по субсчету "Налоговый кредит" у плательщика НДС на стадии покупки не должно возникать, даже если они оказываются нейтрализованными субсчетом расчетов по НДС. Также в этом случае не может образовываться нулевое сальдо в расчетах по этому налогу, поскольку налицо возникновение налогового кредита, а значит - уменьшение обязательств.

Этот кредит и должен отражаться на дебете субсчета в случае выдачи поставщику аванса или на дебете субсчета в случае получения от него товара. Так или иначе, но вследствие приобретения у предприятия - плательщика НДС каких-либо немонетарных активов у другого предприятия такого же плательщика НДС появляется дебитор - в данном случае государство в лице налоговых органов, которые, в соответствии с действующим налоговым законодательством, взяли НДС у этого налогоплательщика , можно сказать, преждевременно, т.

Следует, однако, отметить, что наше налоговое законодательство, в частности, Закон Украины об НДС, несколько не соответствует только что описанной схеме обложения НДС; но это другой вопрос, на природу возникновения налоговых обязательств и налогового кредита не влияющий.

Если бы в налоговом законодательстве не действовал принцип первого события, т. Для отражения операций по начислению налоговых обязательств, их погашению, а также для отражения налогового кредита, возникающего в связи с приобретением активов, вполне достаточно было бы одного субсчета Проанализируем еще один, довольно распространенный и, на наш взгляд, неверный вариант отражения операций приобретения ТМЦ в случаях, когда оприходованию этих активов предшествует выдача поставщику аванса предоплаты , т.

По существу, эта схема мало чем отличается от предыдущей, если не принимать во внимание второе событие, где поступление товара отражается, как это и положено, через субсчет а не через й, как в первой схеме. Но зато в первом событии вместо двух проводок зачем-то сделано три. Однако увеличение количества проводок ничуть не компенсируется облегчением понимания смысла этих записей. Из этого следует, что точно так же, как и в предыдущей схеме, при отражении этих операций по только что показанной схеме налоговый кредит на балансе мы не увидим, случись дата составления отчета в тот промежуток времени, когда первое событие оплата уже состоялось, а второе оприходование - еще нет.

В итоге отчетная информация получается неправдивой, если не сказать искаженной. А все потому, что мы так и не взяли себе за правило различать два вида налогового кредита, равно как и два вида налоговых обязательств. Два вида налогового кредита 1. Учитываемый по дебету субсчета Это налоговый кредит, который фактически возникает вместе с оприходованием поступления ТМЦ от поставщика или с принятием выполненных работ подрядчиком.

Притом независимо от того, каким событием в "налоговой очереди" было это оприходование: первым или вторым. Проще говоря: если ТМЦ поступили или выполнение работ подписано - налоговый кредит должен немедленно отразиться на субсчете Это налоговый кредит, который возникает в соответствии с правилами налогообложения в случае, если первым событием является оплата поставщику подрядчику, исполнителю. Этот налоговый кредит должен числиться на субсчете до тех пор, пока авансы выданные не зачтутся в оплату.

По мере того, как засчитываются в оплату эти авансы, точно так же параллельно должен засчитываться налоговый кредит с субсчета на дебет субсчета Два вида налоговых обязательств 1. Учитываемые по кредиту субсчета Это налоговые обязательства, которые фактически возникают вместе с регистрацией факта реализации, т. Притом независимо от того, каким событием в "налоговой очереди" была эта реализация передача : первым или вторым.

Проще говоря: если доход от реализации начислен - налоговые обязательства должны немедленно отразиться на субсчете Это налоговые обязательства, которые возникают в соответствии с правилами налогообложения в случае, если первым событием является получение оплаты от покупателя или заказчика.

Эти налоговые обязательства должны числиться на субсчете до тех пор, пока авансы полученные не зачтутся в оплату. По мере того, как засчитываются в оплату эти авансы, точно так же параллельно должны засчитываться налоговые обязательства с субсчета на кредит субсчета Последнее очень важно, ведь отчетная информация должна быть правдивой, полной и непредвзятой, иначе цель бухгалтерского учета не будет достигнута.

Не следует приуменьшать значение этих требований, выдвинутых Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности". Даже если бы об этом специально не упоминалось в Законе - бухгалтер все равно был бы обязан выполнять это условие полнота, правдивость и т.

Налоговый кредит Чтобы учетная и отчетная информация в части отражения налогового кредита была правдивой, полной и непредвзятой, а сведения, указываемые в декларации по НДС, соответствовали не только записям в налоговых книгах покупок и продаж, но и записям в регистрах бухгалтерского учета, причем последние отличались бы большей наглядностью т. Между тем эту проводку в данной ситуации можно считать как нельзя более правильной.

Вряд ли можно утверждать, что эта проводка отражает какую-либо нереальную операцию, чего, кстати, нельзя сказать об отражениях налогового кредита в схемах, только что подвергнутых критике. Итак, поставщик в ответ на предварительную оплату, включающую стоимость товара и НДС, выдал предприятию-покупателю налоговую накладную. Бухгалтер предприятия-покупателя должен эту налоговую накладную оприходовать так же, как он приходует товар: в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками, именно в строке или в карточке расчетов с этим поставщиком, т.

Налоговая накладная является для предприятия, ее получившего, полноценным активом еще и потому, что этот документ дает право предприятию декларировать уменьшение собственных обязательств по уплате НДС, а в некоторых известных случаях - требовать прямого возмещения из бюджета.

Пожалуй, не будет большим преувеличением приравнять налоговые накладные к именным ценным бумагам, подтверждающим долговые обязательства государства перед налогоплательщиками 1. Разница лишь в том, что эти так называемые "ЦБ" подписывают не представители госорганов, а представители субъектов предпринимательства, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, - агенты по сбору этого налога.

Впрочем, представители государства этот процесс контролируют, т. Возникает вопрос: а как следует поступить бухгалтеру, если аванс перечислен, а налоговая накладная от субъекта, его получившего, еще не пришла? Нет налоговой накладной - нет и записи на субсчете Эта запись появится в тот день, когда накладная поступит. А что, если налоговая накладная поступит только вместе с закупленным товаром? В таком случае ее по приходу товаров следует приходовать сразу на субсчет Другое дело, если бы закон не обязывал подтверждать налоговый кредит налоговыми накладными, т.

Это также давало бы право налогоплательщикам отражать НДС на выданные поставщикам авансы на субсчете , а НДС по приходу товара - на субсчете , т. Ну а покуда этот документ требуется - мы вправе отразить налоговый кредит лишь в том случае, если налоговая накладная поступила. Итак, полученная предприятием налоговая накладная является полноценным активом, поскольку свидетельствует о праве предприятия, а права, как известно, всегда относятся к активам и никогда не относятся к обязательствам.

Это можно считать дополнительным аргументом в доказательство того, что остаток по субсчету никогда не может быть кредитовым. Этого делать ни в коем случае нельзя! Ведь несмотря на то, что налоговая накладная поступила от поставщика, у предприятия-покупателя еще нет подтверждения того, что вслед за налоговой накладной поступит и товар, т. Поэтому авансы выданные должны числиться на субсчете в полном объеме, и лишь по мере поступления соответствующих партий товаров засчитываться в оплату поставок вместе с соответствующей долей НДС, которая также переносится с субсчета на субсчет Кроме всего прочего, корреспонденция субсчета "Налоговый кредит" с кредитом субсчета "Расчеты с поставщиками" удобна еще и тем, что таким образом обеспечивается ведение единого аналитического учета налоговых накладных и ТМЦ, полученных от поставщиков.

Это, в свою очередь, дает бухгалтеру возможность не открывать отдельно по субсчету аналитический регистр учета налоговых накладных, полученных в связи с перечислением поставщикам авансов, а ограничиться ведением по субсчету только синтетического учета по субсчету Вот как выглядит учет этих операций на субсчетах: , , , Примечание: Каждый знак " " следует понимать как: "с кредита", т.

Разумеется, если бы первым событием в этой сделке было поступление товара от поставщика, а не перечисление ему денег, то в цепи этих проводок не было бы субсчетов и , и все выглядело бы несколько проще: Таким образом, на субсчете до тех пор числятся налоговые накладные, пока на субсчете числятся авансы выданные.

Оба счета закрываются параллельно, по мере оприходования поступлений по кредиту субсчета , а если вся партия товаров поступает в один день - этой же датой полностью закрываются субсчета и соответственно на субсчета и Эту предстоящую оплату погашение обязательств можно считать третьим событием, можно - продолжением второго, но так или иначе при таком отражении составление баланса никогда не будет зависеть от количества событий, происходящих до полного закрытия сделки, а также от состояния расчетов, происходящих между событиями.

Пример отражения операций приобретения товаров на условиях полной предоплаты и последующих поставок частями. Сальдо субсчета "Расчеты с поставщиками", равное "неотоваренной" части суммы НДС, обозначенного в налоговой накладной которая была получена в ответ на перечисленную предоплату , свидетельствует о том, что сделка еще не закрылась, и за вторым событием наступит третье, четвертое и т. Так или иначе, но как в первом примере, так и во втором, сколько бы событий ни потребовалось для полного закрытия сделки или, иначе говоря, на сколько бы частей ни дробилось второе событие , - баланс на любую "межсобытийную" дату будет отражать реальное финансово-имущественное состояние.

Во всяком случае - в части состояния расчетов. Есть еще одно преимущество такого способа ведения учета авансов выданных и налоговых накладных, выписанных поставщикам в ответ на эти авансы. Если налоговая накладная будет числиться по кредиту счета в корреспонденции с субсчетом до самого момента оприходования поступлений - то это бухгалтеру всегда будет напоминать о том, что первым событием в сделке была оплата, а значит - он никогда не забудет сразу после оприходования поступивших активов зарегистрировать проводки по субсчету и по субсчету , означающие зачет аванса в оплату и зачет налогового кредита в расчетах с бюджетом.

Если же учет предварительно полученных налоговых накладных вести отдельно от субсчета - бухгалтер может легко запутаться в "событиях". Заполнение декларации по НДС в части налогового кредита контролируется следующей формулой:.

Что касается правдивости отражения информации в финансовой отчетности, то в балансе сальдо счета 64 строка свернется с учетом уменьшения по дебету субсчета и субсчета , а значит, расчеты с бюджетом будут отражать реальное состояние этих расчетов, т.

В то же время субсчет , показывающий дебетовый остаток строка , и субсчет строка , показывающий кредитовый остаток с учетом оприходованных и еще не "отоваренных" налоговых накладных, будут означать примерно следующее: "Уважаемые поставщики, мы учитываем всю сумму перечисленных вам авансов, т. Приравнивание налоговых накладных к именным ценным бумагам - всего лишь литературная гипербола.

Проводки по НДС

В соответствии с Планом счетов, утв. Счет 68 нужен для обобщения данных о расчетах по налогам и сборам, которые организация уплачивает в бюджет. По кредиту сч. Для уменьшения начисленного НДС должна быть сделана проводка по дебету сч.

Книга продаж: проводки НДС. НДС: проводки. Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца.

Отражение в бухгалтерском учете возмещения материального ущерба виновными лицами. Отражение в бухгалтерском учете предъявления претензий к работникам организации виновным лицам по потерям от брака продукции и т. Отражение в бухгалтерском учете отклонения претензий к работникам организации виновным лицам по потерям от брака продукции и т. Отражение в бухгалтерском учете возмещения потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам. Отражение в бухгалтерском учете добровольного возмещения ущерба работником, виновным в его причинении.

Главные проводки по НДС: примеры, учет

Римма ГРАЧЕВА Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита Два вида налогового кредита Два вида налоговых обязательств Налоговый кредит Налоговые обязательства Бартерные операции Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита Точно так же, как мы отделяем реальные доходы и расходы от денежных потоков, следует отделять налоговые обязательства и налоговый кредит, начисленные в связи с получением доходов и осуществлением закупок, от налоговых обязательств и налогового кредита, отраженных в связи с получением и выдачей авансов. Следовательно: - субсчет НДС предназначен для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость; - субсчет - для учета налоговых обязательств по НДС, возникающих по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей реализацию, зафиксировано получение аванса предоплаты от покупателя или заказчика; - субсчет - для учета налогового кредита по НДС, возникающего по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей приобретение, зафиксирована выдача аванса предоплаты продавцу. Вроде бы никто с этим не спорит. В целом о счете 64 а значит, обо всех субсчетах этого счета в Инструкции сказано: "По кредиту счета 64 "Расчеты по налогам и платежам" отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету - подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т. Из этого следует, что счет 64 - как, впрочем, и всякий другой счет класса 6 "Обязательства" - увеличивает свое сальдо кредитовыми оборотами, а уменьшает - дебетовыми. Иными словами: по кредиту счета 64 обязательства перед бюджетом начисляются, по дебету - погашаются одним из известных способов: уплатой, списанием, зачетом и проч. Единственный субсчет, по которому такие обязательства не начисляются, а только уменьшаются, - это контрпассивный по своей природе субсчет "Налоговый кредит" см.

Проводки по учету НДС

НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета. Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию оказывая услуги, выполняя работы и приобретая у поставщика товары работы, услуги. В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:.

Регламент возмещения указывают статьи , , Налогового Кодекса РФ. На практике бывает сложно вернуть НДС из бюджета, поскольку зачастую организации прибегают к мошенническим схемам, чтобы незаконно получить бюджетные средства.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета на счете 68 отражают начисление, уплату, вычеты, восстановление и возмещение НДС. Это основной счет для учета НДС, но есть и другие, которые участвуют в проводках. В корреспонденции со счетом 68 в проводках участвуют два специальных счета, на которых также учитывают НДС. Один из них предусмотрен для входного налога — счет

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Контрагент, нарушивший хозобязательство по договору, обязан возместить причиненные убытки пострадавшей стороне. Такая обязанность вытекает из положений ч. Под таковыми понимаются расходы пострадавшей стороны в связи с утратой или повреждением ее имущества, а также не полученные ею доходы, которые такая сторона получила бы при надлежащем выполнении контрагентом обязательства или соблюдении им правил осуществления хоздеятельности.

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям. Типовые проводки по НДС при возврате товара. К счету 68 создают специальный субсчет По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

.

А это значит, что на субсчете сальдо может быть только дебетовым проводка Дт Кт по своему содержанию означает перечисление а в некоторых известных случаях - требовать прямого возмещения из бюджета.

.

Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?

.

Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами

.

.

.

Проводки по возмещению НДС из бюджета

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Герасим

    Здравствуйте. Перед новым годом в Кропивницком три дня тормозили все авто на еврономерах.

  2. Эльвира

    2. В первые месяцы после избрания, я всеми возможными способами восстановлю свободу слова.

  3. stethisinwoh1992

    Именно поэтому в таких случаях нужно вести видеосъемку всего процесса с этими гибддшниками

  4. Лилия

    Мусора пидарасы. Это система гнила как моя картошка в подвале

  5. Венедикт

    Признаки алкогольного опьянения:

© 2018-2019 sgk-mos.ru