+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

В чем разница товарной накладной и упд

В чем разница товарной накладной и упд

Так какой же накладной отдать в такой ситуации предпочтение? Наверное, каждому известно, что товарная накладная формы ТОРГ — это важный первичный документ. Он служит подтверждением факта передачи продукции покупателю. Юридическую силу бумага приобретает при правильном оформлении всех ее реквизитов и подписании уполномоченными лицами. Она предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое документ «Счет фактура» и для чего он нужен? sgk-mos.ru

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Отличие счета-фактуры от универсального передаточного документа

Отличительным признаком УПД является то, что он объединяет в себе одновременно реквизиты счета-фактуры и первичных учетных документов. Организация покупатель заключила договор поставки, где предусмотрена доставка товара покупателю силами поставщика. Право собственности на товар переходит к покупателю при передаче товара и подписании товарной товарно-транспортной накладной, то есть после доставки поставщиком товара к организации покупателю.

Какими документами подтверждаются расходы покупателя на доставку, если поставщик доставляет товар собственными силами собственным транспортом без привлечения стороннего перевозчика или экспедитора и перевыставляет собственные расходы на доставку покупателю?

Обязательно ли наличие в данном случае товарно-транспортной накладной? Возможно ли признать расходы в целях налогообложения прибыли и принятия к вычету НДС? В чем отличие счета-фактуры от универсального передаточного документа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:. В рассматриваемой ситуации доставка продавцом товара покупателю осуществляется в рамках обязательств продавца по договору поставки, в том числе предусмотренных договором. По нашему мнению, транспортная накладная в рассматриваемом случае не является обязательным документом, поскольку договор перевозки не заключается ни между поставщиком и покупателем, ни поставщиком с третьими лицами.

Если форма документа для оформления доставки товара не предусмотрена договором, организация вправе признать расходы, оплаченные поставщику за доставку, в целях налогообложения, принять к учету и, соответственно при наличии счета-фактуры , принять к вычету НДС по услугам по доставке товара на основании любого документа, предъявленного покупателю продавцом, если он содержит все обязательные реквизиты и утвержден соответствующим образом в учетной политике продавца.

Пунктом 1 ст. Здесь же отметим, что общими положениями о купле-продаже применительно к рассматриваемой ситуации установлено: если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара п.

И только в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара, в частности перевозчику, для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное п. В письме от Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее, например в письме от В публикациях в СМИ встречается мнение, что в случае, когда оплата доставки предусмотрена в договоре поставки отдельной строкой и оплачивается покупателем отдельно от цены товара, имеет место смешанный договор, содержащий условия договора купли-продажи и перевозки п.

Между тем напомним, как указано в п. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза, в частности транспортной накладной п. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, в соответствии с условиями договора поставщик исполняет собственные обязанности по доставке товара. Оплата доставки отдельной строкой не меняет квалификации договора поставки. Кроме того, покупатель в нашем случае не "вверяет" груз продавцу, и продавец фактически перевозит доставляет собственный товар, право собственности к покупателю на момент доставки перевозки еще не перешло.

Продавец не несет ответственности за этот груз перед третьими лицами. Тем самым доставка товара неразрывно связана с основным обязательством продавца. Аналогичные выводы сделаны в постановлении ФАС Центрального округа от В постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от Суд не нашел оснований для квалификации доставки товара поставщиком договором перевозки, где покупатель выступал бы заказчиком.

Руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Такие разъяснения даны в том числе в информации Минфина России от Между тем не исключено право экономических субъектов на применение форм первичных документов как и регистров бухгалтерского учета , предусмотренных рекомендациями органов негосударственного регулирования бухгалтерского учета, а также иных рекомендованных форм, включая формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации примечания к Информации Минфина России.

Таким образом как указано, в частности, в письме Минфина России от Указанные документы могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Однако следует учитывать, что фактически форма ТОРГ предназначена прежде всего для оформления факта приема-передачи товара между продавцом и покупателем, но не для оформления его перевозки.

Согласно Указаниям по ТТН она предназначена для учета движения ТМЦ, расчетов за их перевозки автотранспортом и состоит из двух разделов:. Товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания ТМЦ ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;. Транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

Кроме того, применение ТТН в рассматриваемой ситуации не актуально, поскольку не идет речи о заключении покупателем договора перевозки с поставщиком или поставщиком - с третьим лицом. В письме ФНС России от В информации Минфина России отдельно отмечено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов смотрите также письма Минфина России от Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта Федеральный закон от Однако, как указано в п.

В рассматриваемой ситуации поставщик исполняет собственные обязанности в рамках договора поставки и без привлечения стороннего перевозчика.

Поскольку в указанных обстоятельствах не идет речи о заключении договора перевозки, транспортная накладная не является обязательным документом, подтверждающим транспортные расходы поставщика. Кроме того, в п. Таким образом, поставщик в нашем случае не может рассматриваться как перевозчик с точки зрения Устава, поскольку, как мы отметили в самом начале, доставляет покупателю собственный на момент перевозки товар.

Между тем стороны вправе согласовать в договоре пакет документов, подтверждающих понесенные поставщиком расходы на доставку товара до покупателя.

Например, п. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утвержден приказом Минтранса России от Отличительным признаком "универсального передаточного документа" далее - УПД является то, что он объединяет в себе одновременно реквизиты счета-фактуры и первичных учетных документов. По мнению ФНС России, созданный на основе действующей формы счета-фактуры УПД отражает в себе все необходимые показатели, установленные для счёта-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл.

При этом АС Северо-Кавказского округа в постановлении от УПД допускает оформление как фактов отгрузки товаров без транспортировки с передачей товара покупателю его доверенному лицу , так и фактов отгрузки товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю его доверенному лицу либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.

При этом форма УПД носит рекомендательный характер, то есть законодательство не содержит требования оформлять УПД вместо счетов-фактур или первичных документов. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения. Правомерность применения УПД в качестве подтверждающего документа при исчислении налога на прибыль подтверждено в письме ФНС России от Как указано в письме ФНС России от Как известно, одним из основных требований для признания расходов в целях налогообложения прибыли является их подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ п.

Между тем, учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, такой документ, как транспортная накладная, предусмотренная Уставом, в рассматриваемой ситуации не является обязательным, поскольку договор перевозки сторонами не заключается ни между собой, ни с третьими лицами. В настоящее время законодательством не определено, какая сторона сделки оформляет первичный документ, фиксирующий тот или иной факт хозяйственной жизни, в отличие, например, от порядка оформления выставления счетов-фактур, которые, как прямо указано в п.

Полагаем, что в данном случае следует исходить из обычаев делового оборота. Как указано в п. Под обычаем, который в силу ст. Применению подлежит обычай, как зафиксированный в каком-либо документе опубликованный в печати, изложенный в решении суда по конкретному делу, содержащему сходные обстоятельства, засвидетельствованный Торгово-промышленной палатой РФ , так и существующий независимо от такой фиксации.

Согласно сложившейся практике в деловом обороте первичные документы оформляет сторона, реализующая товары, выполняющая работы, оказывающая услуги продавец, исполнитель. Соответственно, продавец исполнитель оформляет хозяйственные операции в соответствии с собственной утвержденной учетной политикой.

Между тем сторонами может быть достигнуто соглашение, в том числе зафиксированное в договоре, о порядке и формах документов, применяемых при оформлении сделки при передаче товара и его перевозке. В рассматриваемой ситуации, как мы указывали выше, договор перевозки не заключается. Поскольку для указанной услуги законодательством не предусмотрены формы первичных учетных документов, то любой документ, в том числе разработанный поставщиком самостоятельно и содержащий все обязательные реквизиты первичного учетного документа, является основанием для принятия к учету покупателем услуг по доставке.

Соответственно, при наличии должным образом оформленного счета-фактуры покупатель вправе принять к вычету предъявленный поставщиком НДС по доставке товара. Определенно иная ситуация возникает, когда поставщик привлекает к исполнению перевозки третьих лиц перевозчиков, экспедиторов , оплачивает их услуги и перевыставляет понесенные расходы покупателю.

В этом случае сам поставщик не оказывает услуг по доставке или перевозке, возмещение транспортных расходов не создает дополнительного дохода поставщику если он со своей стороны не увеличивает стоимость оплаченных им услуг, предъявляя ее покупателю. Поскольку суммы, полученные поставщиком от покупателя, не превышают сумм, уплаченных перевозчикам, возмещение покупателем транспортных расходов в силу ст. Из этого, во всяком случае, исходят арбитражные суды смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от Однако, по мнению Минфина России, денежные средства, полученные продавцом от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, подлежат включению в налоговую базу по НДС у продавца на основании пп.

На это, в частности, указано в письмах Минфина России от В заключение отметим, что, по нашему мнению, в приведенных в вопросе обстоятельствах формулировка договора о "возмещении транспортных расходов поставщика" несколько неудачна. В данном случае, полагаем, следует говорить об "оплате покупателем доставки товара". Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида базагран , поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания налогоплательщиком искусственных условий в отсутствие реальных хозяйственных отношений для получения необоснованной налоговой выгоды. Обществу отказано в возмещении НДС по причине неправомерного завышения налоговых вычетов при оплате услуг, которые подлежат обложению НДС по нулевой ставке, что исключает возможность применения вычетов по НДС. Итог: требование удовлетворено, так как оказанные обществу и оплаченные им услуги по погрузке-разгрузке товара осуществлены на территории РФ в портах, не являющихся местом убытия товара на экспорт Основанием для вынесения решения послужил вывод налогового органа о неправомерном применении заявителем налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как законодательством и по условиям договора не предусмот Компания вынуждена была обратиться в суд. Итог: требования организации были удовлетворены частично. Налоговый орган при применении расчетного метода не принял во внимание расходы предприяти Счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями статьи НК РФ, обществом ни в налоговый орган при проведении проверки, ни в суд не представлены.

Итог: требование организации было удовлетворено, потому что согласно учетной политики компании вычеты применены правомерно. В соответствии с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования.

Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. N н N ИС-учет Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль. Facebook VK. Сведения о трудовой деятельности работников.

Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной и счета-фактуры

Скачать бесплатно бланк счета-фактуры в году. Скачать бесплатно бланк накладной ТОРГ в году. Чтобы понять, чем отличается накладная от счета-фактура, надо разобрать, в каких случаях эти документы оформляют. Товарная накладная важна как для признания в налоговом учете расходов на покупку активов, так и для вычета НДС абз.

Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной и счета-фактуры применяется плательщиками НДС, которые хотят сократить количество документов. Такое использование рекомендовано ФНС России, поэтому для налоговых вычетов можно универсальный передаточный документ вместо товарной накладной. Нужно учитывать, что форма носит рекомендательный характер.

Требование-накладная: форма М ТТН и ТН — в чем разница. Транспортная железнодорожная накладная. Товарно-транспортная накладная: бланк. ТОРГ образец заполнения.

Чем отличается счет-фактура от товарной накладной

Отличительным признаком УПД является то, что он объединяет в себе одновременно реквизиты счета-фактуры и первичных учетных документов. Организация покупатель заключила договор поставки, где предусмотрена доставка товара покупателю силами поставщика. Право собственности на товар переходит к покупателю при передаче товара и подписании товарной товарно-транспортной накладной, то есть после доставки поставщиком товара к организации покупателю. Какими документами подтверждаются расходы покупателя на доставку, если поставщик доставляет товар собственными силами собственным транспортом без привлечения стороннего перевозчика или экспедитора и перевыставляет собственные расходы на доставку покупателю? Обязательно ли наличие в данном случае товарно-транспортной накладной? Возможно ли признать расходы в целях налогообложения прибыли и принятия к вычету НДС? В чем отличие счета-фактуры от универсального передаточного документа? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:.

Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной

Теперь по общему правилу форму первичного документа определяет сама компания или предприниматель. При этом обязательным требованием к такому документа является наличие всех необходимых реквизитов, установленных законом. После появления таких правил стало возможным появление новых форм первичных документов. Широкое применение получил универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта выполненных работ, услуг и счетов-фактур. Она и рекомендации по ее заполнению доведены Письмом ФНС от

Большинство реквизитов в счете-фактуре и первичном документе например, накладной дублируются. Потребность в аналогичном документе назревала давно, но только с вступлением в силу Федерального закона от

При оформлении операций, связанных с отгрузкой товаров, работ, услуг, продавец обязан выписать подтверждающие первичные документы. Что это могут быть за документы? В комплект отгрузочных документов, если организация работает на общем режиме, обязательно должен входить и счет-фактура.

Счет-фактура и УПД — в чем разница

При оформлении операций, связанных с отгрузкой товаров, работ, услуг, продавец обязан выписать подтверждающие первичные документы. Что это могут быть за документы? В комплект отгрузочных документов , если организация работает на общем режиме, обязательно должен входить и счет-фактура.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заполнить накладную/Акт выполненных работ на сдачу товара. Казахстан

.

Счет-фактура и УПД - в чем разница

.

Недавно появился новый первичный документ - Универсальный передаточный документ (далее по тексту -УПД), который представляет.

.

Накладная или УПД

.

Разница в накладных

.

.

.

Накладная + Счет-фактура = Универсальный передаточный документ

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. comsumpbeska

    Транспортное средство зарегистрированное в другом государстве

  2. vepengillki

    Только благодаря Вам я узнала, что можно почтой отправить!

  3. Ника

    Выход есть, выйти на Европейскую плошадь, поскакать и по обзывать Путина с москалями!

  4. houghsinsyscsor1985

    Сумма процентов и тела кредита 300 в месяц

© 2018-2019 sgk-mos.ru